Contabilizacion De Prestamo asi Como el de sus Pagos

El Capital tomado en préstamo debe de controlarse en una cuenta de mayor y que, de acuerdo a la naturaleza del préstamo, podría ser alguna de las siguientes:

* Préstamos Bancarios
* Documentos por Pagar
* Préstamos Prendarios
* Préstamos de Habilitación o Avio
* Préstamos Refaccionarios
* Créditos Hipotecarios
* Préstamo Hipotecario Industrial

El asiento por los pagos PERIÓDICOS realizados en base al estado de cuenta debería quedar como sigue:

CARGOS

Al pasivo x capital tomado en préstamo hasta por el monto del abono a capitales

Gastos financieros subcuenta intereses normales hasta por el monto de intereses del periodo sin incluir IVA

Iva Pagado hasta por el monto del iva trasladado al contribuyente del periodo

ABONOS

A la cuenta de activo con la que se amortiza el adeudo

El único IVA que esta operación genera es por los intereses que efectivamente te cobren ya que los capitales tomados en préstamo no son objeto de iva, no así sus intereses.

Si deseas provisionar te recomiendo hacerlo solo por los intereses devengados que aún no hayas pagado (los vencidos) a efecto de respetar los nuevos postulados básicos de DEVENGACIÓN CONTABLE y de ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS. El asiento de dicha provisión quedaría de la siguiente manera:

CARGOS

Gastos financieros subcuenta intereses normales hasta por el monto de intereses DEVENGADOS del periodo sin incluir IVA

IVA NO PAGADO hasta por el monto del iva trasladado al contribuyente de intereses DEVENGADOS del periodo

ABONOS

A la cuenta INTERESES ACUMULADOS para cuadrar el asiento

Finalmente creo que lo hasta aquí tratado puede aplicar sin problemas a cualquier otro crédito con condiciones similares.

Aunque mi respuesta obvia sería decirte que, en términos generales, los préstamos no se consideran ingresos acumulables, existen supuestos en los que si pueden llegar a ser ingresos acumulables para ISR y gravados para IETU.

Si deseas conocerlos informanos el tipo de persona de que se trate (física o moral) así como su régimen fiscal.

EL ARTÍCULO 106 DE LA LEY DEL ISR VIGENTE (2° Y 3° PÁRRAFO) ESTABLECE QUE:

Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.

Las personas físicas residentes en México deberán informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, respecto de las cantidades recibidas por los conceptos señalados en el párrafo anterior al momento de presentar la declaración anual del ejercicio fiscal en el que se obtengan.

LA CONSECUENCIA DE NO INFORMAR LOS PRÉSTAMOS QUE CORRESPONDA INFORMAR LA ENCUENTRAS EN EL ART. 107 (ÚLTIMO PÁRRAFO) DE LA LEY DEL ISR VIGENTE QUE DICE:

Se considerarán ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o, en su caso, otros ingresos en los términos del Capítulo IX de este Título, los préstamos y los donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo previsto en los párrafos segundo y tercero del artículo 106 de esta Ley.

OTRA SITUACIÓN PREVISTA POR LA LEY DEL ISR VIGENTE QUE PROVOCA QUE UN PRÉSTAMO SE CONSIDERE INGRESO ACUMULABLE ES LA CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 121 FRACCIÓN I QUE DICE:

Tratándose de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con la actividad empresarial o con el servicio profesional, así como de las deudas antes citadas que se dejen
de pagar por prescripción de la acción del acreedor, la diferencia que resulte de restar del principal actualizado por inflación, el monto de la quita, condonación o remisión, al momento de su liquidación o reestructuración, siempre y cuando la liquidación total sea menor al principal actualizado y se trate de quitas, condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del sistema financiero.

En el caso de condonaciones, quitas o remisiones de deudas otorgadas por personas distintas a instituciones del sistema financiero, se acumulará el monto total en dichas condonaciones, quitas o remisiones.

TAMBIÉN TE RECUERDO QUE ES IMPORTANTE SOPORTAR LAS PÓLIZAS DE INGRESOS POR CAPITALES TOMADOS EN PRÉSTAMO CON CONTRATOS DE APERTURA DE CRÉDITO U OTROS SIMILARES (MUTUO) PARA QUE, EN CASO DE UNA AUDITORÍA, LA AUTORIDAD NO PRESUMA QUE SON INGRESOS ACUMULABLES AL AMPARO DEL ART. 55 DEL CFF VIGENTE.